原标题：重磅调查！“全球锆产品品种最齐全的制造商之一”，去年营收7.7亿，却有四大疑点待解
每经记者 赵李南 每经编辑 张海妮 卢祥勇
2021年4月10日，有着“全产业链的锆制品龙头企业”之称的发布了最新年报：去年营业收入为7.7亿元，同比大幅增长62.8%，净利润为-1.6亿元，亏损幅度明显减少。
似乎一切都在往好的方向发展。东方锆业自己也称“为‘十四五’期间公司的发展打下坚实的基础、实现了良好的开端”。
但在这一表象之下，《每日经济新闻》记者近日多方调查发现，东方锆业去年的销售真实性迷雾重重：
公司2020年的前五大客户同2019年的完全不同；
公司第四大客户的“老板”，实为东方锆业控股股东——（002601，SZ）的核心员工；
公司第五大客户实际的办公地竟然在第四大客户的工商注册地址上；
公司第二大客户实控人长期拖欠东方锆业账款，东方锆业称欠款预计无法收回，并计提全部坏账准备金。但即便如此，公司依旧向其销售产品。
资料显示，东方锆业是锆系列制品的专业制造商，主要从事锆系列制品的研究、生产和销售，产品包括锆钛矿砂、钛精矿、稀土独居石、硅酸锆、氯氧化锆、电熔锆、二氧化锆、复合氧化锆、氧化锆陶瓷结构件及海绵锆十大系列共一百多个品种规格，公司号称“全球锆产品品种最齐全的制造商之一”。
仅仅时隔一年，前五大客户全换，对于一家上市公司而言，这种变化幅度确实令人诧异。
2020年度，东方锆业的前五大客户分别为建发物流集团有限公司、广东惠信泰新材料有限公司（以下简称惠信泰）、河南佰利联新材料有限公司（以下简称河南佰利联）、厦门谦吉贸易有限公司（以下简称厦门谦吉）、厦门新长景国际贸易有限公司（以下简称厦门新长景）。
对于这种“翻天覆地”的变化，深交所也提出了质疑，下发问询函要求东方锆业说明公司主营业务与经营模式是否发生较大变化，并说明公司前五大客户发生较大变化的原因与合理性。
《每日经济新闻》记者注意到，东方锆业在2020年年报中披露，前五大客户销售额中关联方销售额占年度销售总额比例为4.92%，这个数字同公司对河南佰利联的销售占比吻合。而工商数据显示，河南佰利联的大股东为龙蟒佰利。
换句话说，东方锆业只承认对河南佰利联的销售为关联交易，对其他几大客户均为非关联交易。
事实果真如此吗？
关键人物出现同名现象
事出反常，必有蹊跷。
《每日经济新闻》记者调查发现，东方锆业2020年第四大、第五大客户，即厦门谦吉与厦门新长景都隐隐指向了东方锆业的控股股东龙蟒佰利。
厦门谦吉成立于2019年11月19日，但2020年便迅速成为东方锆业的年度第四大客户。东方锆业向其销售的金额为3429万元，占年度销售总额比例为4.47%；相同的路数也发生在厦门新长景这家公司身上，其成立于2019年12月6日，随后于2020年位列东方锆业2020年度第五大客户。东方锆业向其销售的金额为3226万元，占年度销售总额比例为4.20%。
启信宝数据显示，厦门谦吉的法定代表人为慕骞，持股100%，监事为张涛。
与此同时，张涛、宁波佰羿贸易有限责任公司曾为厦门新长景的发起人，张涛还曾任厦门新长景的总经理、执行董事，但目前宁波佰羿贸易有限责任公司已经注销，而清算组负责人也叫“慕骞”。2021年1月，厦门新长景才将总经理和执行董事由张涛变更为叶长圳。
《每日经济新闻》记者调查发现，慕骞的另一个身份是龙蟒佰利的中级管理人员或者是核心技术（业务）骨干员工。而张涛的身份疑同慕骞类似。
（注释：在龙蟒佰利的“中级管理人员与核心技术（业务）骨干人员”名单中包括了三个名为张涛的自然人，分别为1595张涛、3111张涛和4522张涛。）
上述厦门谦吉的监事张涛，厦门新长景曾经的总经理、执行董事张涛，与出现在龙蟒佰利股权激励名单中的某个张涛是否为同一个人，尚无法证实。
工商资料显示，厦门谦吉的联系电话为188XXXX3857，记者通过查询发现，这个号码对应的名字即为慕骞。在焦作市政府采购网上，记者还找到一份采购人为焦作市生态环境局的《焦作市生态环境局汽车租赁服务项目》文件，该文件显示，焦作市中站区亿利小额贷款有限公司的联系人为慕骞，电话同样为188XXXX3857，而该公司目前的控股股东为龙蟒佰利，持股比例为84.4%。
为了进一步印证龙蟒佰利的慕骞与厦门谦吉的慕骞为同一人，5月21日下午，记者拨打了188XXXX3857的手机号。
记者：你好，是龙蟒佰利的慕骞吗？
慕骞：你哪位？
记者：我是每日经济新闻报社的，想咨询你一个关于龙蟒佰利的问题。
慕骞：我们没有权限接受你的采访，有事可以联系董秘。
启信宝显示，厦门谦吉养老保险缴纳人数为1人。因此可以确定上述所说“董秘”为龙蟒佰利董秘。这也意味着，厦门谦吉的慕骞默认了自己是龙蟒佰利员工的事实。
厦门谦吉曾经的工商登记电话和厦门新长景的工商登记电话皆为136XXXX7565，而以该电话为工商资料内容的还有一家企业——厦门佰利联供应链管理有限公司（以下简称厦门佰利联）。这三家企业除了电话相同之外，邮箱也相同。记者通过调查发现，实际上，厦门佰利联与龙蟒佰利之间曾经也有“关联”。厦门佰利联由上海佰利联贸易集团有限公司（以下简称上海佰利联）出资设立，上海佰利联的最早出资人分别是申庆飞、燕朝霞、满衡立和许刚。龙蟒佰利的实际控制人即为许刚。
2019年11月，上海佰利联的法定代表人由许刚变更为了燕朝霞。2021年4月，其他三位出资人退出了上海佰利联，上海佰利联由燕朝霞100%控股。
同样发生在2021年4月，上海佰利联将其持有的厦门佰利联股权转让给了厦门执道投资有限公司，厦门佰利联的执行董事也由燕朝霞变更为了詹宏评。
厦门谦吉注册地实为厦门新长景
在该处办公的仅有一名工作人员，当记者询问公司是否与东方锆业开展业务时，该工作人员表示并不清楚具体的业务情况。
其中，佛山市翰鸿贸易有限公司由杨雪峰100%持股，电话也为135XXXX8048。
奇怪的是，在东方锆业2019年年中，公司就曾披露佛山市翰鸿贸易有限公司欠钱不还。2020年，东方锆业继续披露这家公司欠钱不还。东方锆业因此全额计提坏账准备金，并称“欠款期限较长，预计无法收回”。
为了进一步核实杨雪峰与东方锆业之间的关系，近日，记者前往位于佛山市禅城区石湾小雾岗园林陶瓷厂内4号自编401室的惠信泰进行实地调查。
其中，一名销售经理对记者表示，杨雪峰是他们老板但是现在不在，他主要在潮州的工厂。
对于惠信泰和东方锆业的合作关系，上述销售经理称，“我们和东方锆业之间是战略合作伙伴，有一条生产线是我们负责帮它生产，（双方签订的）协议里我们有包销权。”这意味着惠信泰既是东方锆业的供应商，又是其2020年的第二大客户。
但是在东方锆业的2020年年报中，找不到惠信泰作为供应商的信息。双方到底是一种怎样的合作关系？
根据现场员工提供的惠信泰企业简介，“惠信泰是一家集科研、生产、销售为一体的锆系列产品制造企业，成立于2019年7月。公司拥有两座生产基地（汕头生产基地，潮州生产基地），共有德国细川密克郎干磨工艺生产线4条，湿磨工艺生产线2条，月产量5000吨。公司拥有员工60余人，其中各类产品研发人员占20%以上，研发团队规模不断扩大，已经由初建时的贸易型公司转变为综合型的技术实体”。
但实际上，据销售经理透露，目前惠信泰的月生产能力在1000吨左右（年产量为1.2万吨左右）。“我们这里只是一个销售中心或者你理解为行政中心，办公室就我们四个人，剩下的员工都在我们的工厂，不过今年惠信泰准备扩建，年底扩建完成以后保守估计我们的年生产能力能达到3~4万吨。”具体到产品上，该员工表示，这些产线都主要是生产单一的硅酸锆。
根据东方锆业2020年年报，报告期内公司“销售”给惠信泰的收入为4538万元，占硅酸锆总营收4997.65万元的90.8%，也就是说，东方锆业的硅酸锆业务实际上绝大部分已外包给惠信泰。上述销售经理还告诉记者，惠信泰的硅酸锆毛利能达到6%~7%。为何最终东方锆业的毛利率仅为1.44%，外界不得而知。
谈及杨雪峰为何欠东方锆业24.28万元不还时，惠信泰办公地的三名男员工均表示不相信，他们异口同声地称，“对于贸易往来（欠款）很正常，但20万太少了，200~2000万还差不多。”
东方锆业年报披露，惠信泰去年拖欠东方锆业的账款为1443万元。
5月24日，《每日经济新闻》记者就东方锆业向厦门谦吉、厦门新长景销售的具体产品是什么，第二大客户惠信泰既是公司客户又是供应商，为什么没有披露等问题向东方锆业发去《采访函》，但截至记者发稿对方未有回复。
同日，《每日经济新闻》记者就龙蟒佰利是否控制厦门谦吉、厦门新长景和厦门佰利联，慕骞、张涛是否为龙蟒佰利员工，向龙蟒佰利发出《采访函》，但截至记者发稿对方未有回复。
记者|赵李南 王晶 编辑|张海妮 卢祥勇 杜恒峰
校对|孙志成